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    1. 勞務報酬所得稅率表:勞務報酬所得的征稅問題

      發布時間:2017-08-03分類:注冊會計師輔導

      《稅法》基礎考點:勞務報酬所得的征稅問題

       

        【內容導航】:

        (一)應納稅所得額的計算

        (二)適用稅率

        (三)應納稅額計算公式

        (四)勞務報酬所得為納稅人代付稅款(不含稅所得)的特殊計稅

        【所屬章節】:

        本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節稅率與應納稅額的計算的內容。

        【知識點】:勞務報酬所得的征稅問題

        (一)應納稅所得額的計算 P334

        1.每次收入不足4000元的

        應納稅所得額=每次收入額-800元

        每次收入4000元以上的

        應納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

        2.關于“次”的規定 P325-P326

        勞務報酬所得,根據不同勞務項目的特點,分別規定為:

       ?、僦挥幸淮涡允杖氲?,以取得該項收入為一次。

       ?、趯儆谕皇马椷B續取得收入的,以一個月內取得的收入為一次。

        (二)適用稅率

        勞務報酬所得適用20%的比例稅率;但是,對勞務報酬所得一次收入畸高的,可實行加成征收。

        其具體辦法是:個人一次取得勞務報酬,其應納稅所得額超過20000元的,為畸高收入;對應納稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征5成;超過50000元的部分加征10成。

        (三)應納稅額計算公式

        按次計稅:

       ?、倜看问杖氩蛔?000元的:

        應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

       ?、诿看问杖腩~4000元以上的:

        應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%

       ?、勖看问杖氲膽愃妙~超過20000元的:

        應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

        (四)勞務報酬所得為納稅人代付稅款(不含稅所得)的特殊計稅

        代付稅款(不含稅所得)的計算公式

        (1)不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的:

        應納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)

        應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

        (2)不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的:

        應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]

        或:應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)]÷當級換算系數

        【解釋1】關于換算系數:

        適用20%稅率的,換算系數=1-20%×(1-20%)=84%

        適用30%稅率的,換算系數=1-30%×(1-20%)=76%

        適用40%稅率的,換算系數=1-40%×(1-20%)=68%

        應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

        

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