進項稅額加計扣除分錄怎么做

發布時間:2020-03-27分類:注冊會計師輔導
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  進項稅額加計扣除分錄怎么做一直是很多小伙伴關注的問題,進項加計扣除,其屬于應納稅額的抵減額,按政策規定需要分計提和抵減兩個環節,會計處理也需要分兩個環節處理,建議增設“應交稅金——應交增值稅——進項加計抵減額”及“應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額”兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算。本文比網校為大家整理了與進項稅額加計扣除有關的內容,一起來看看吧。

  進項稅額加計扣除分錄怎么做

  進項加計扣除,其屬于應納稅額的抵減額,按政策規定需要分計提和抵減兩個環節,在《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列。

  會計處理也需要分兩個環節處理,建議增設“應交稅金——應交增值稅——進項加計抵減額”及“應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額”兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算,建議分錄如下。

  1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

  (1)發生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額

  借:固定資產、原材料、費用等科目

  應交稅金—應交增值稅—進項稅金

  應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

  貸:銀行存款

  (2)當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項

  借:成本、費用科目

  貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出

  應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

  2、當期進項加計額抵減應納稅額時

  借:應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額

  貸:應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

  3、優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

  貸:應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額

  借:主營業務成本

  加計抵減四項服務的范圍

  生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

  四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。這次范圍不包含金融業

  1。郵政服務:是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

  2。電信服務:是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源,提供語音通話服務,傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

  3。現代服務:是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

  4。生活服務:是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

  以上就是關于進項稅額加計扣除分錄怎么做的詳細介紹,更多與進項稅額加計扣除有關的內容,請繼續關注比網校,希望本文對你有所幫助。

 

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